En las instrucciones del modelo 303 para 2026, la casilla 60 se llama «Exportaciones y operaciones asimiladas». Está en la página de Información adicional y recoge el importe de determinadas operaciones exentas realizadas durante el periodo que se declara. No es una casilla para calcular el IVA soportado ni un campo en el que pedir una devolución. Antes de escribir una cifra, hay que saber qué operación se hizo, cuándo corresponde declararla y qué versión del formulario se está usando.

La confusión más frecuente está entre la casilla 59, dedicada a entregas intracomunitarias y servicios intracomunitarios, y la 60, dedicada a exportaciones y supuestos asimilados. También se mezcla a veces la cifra informativa de la 60 con el resultado económico del 303. Esta guía se centra en la clasificación y prueba de la casilla 60; para decidir qué hacer con un saldo negativo, consulta Modelo 303: compensar o solicitar devolución.

Qué significa la casilla 60 en 2026

Para los periodos 02–12 y 2T–4T de 2026, la casilla 60 del modelo 303 recoge el importe de exportaciones y operaciones asimiladas exentas realizadas en el periodo de liquidación. Así la define la AEAT en sus instrucciones para esos periodos. Si preparas el 1T o enero, abre las instrucciones correspondientes a ese periodo antes de trasladar la misma regla.

La AEAT enumera exportaciones fuera de la Unión Europea, incluidos envíos definitivos a Canarias, Ceuta y Melilla, conforme al artículo 21 de la Ley del IVA. También incluye bases vinculadas a devoluciones del régimen de viajeros; entregas y servicios de los artículos 22 y 64; operaciones exentas de los artículos 23 y 24; y determinadas operaciones del régimen especial de agencias de viajes exentas por el artículo 143. La lista tiene referencias legales: la palabra «exportación» de una factura no basta para clasificarla.

El importe de las operaciones de la casilla 60 comprende las contraprestaciones, incluidos los pagos anticipados, o el valor interior cuando proceda. Las instrucciones oficiales explican esa medida. Por eso no conviene copiar sin más el saldo de una cuenta contable ni sumar únicamente facturas cobradas: hay que reconstruir las operaciones del periodo de acuerdo con las reglas aplicables.

La casilla se cumplimenta en euros, con el importe que corresponda a los hechos del periodo. No sirve una tabla de tipos para decidir qué entra: las operaciones están exentas por causas distintas y cada exención se prueba de manera diferente. Una clasificación equivocada puede dejar fuera una operación o duplicarla en otra casilla. Revisa la factura, el destino, el soporte documental y la norma de exención.

Casilla 59 frente a casilla 60

En las instrucciones AEAT para 02–12 y 2T–4T de 2026, la casilla 59 informa entregas intracomunitarias, mientras que la 60 informa exportaciones y operaciones asimiladas. La AEAT las coloca juntas en Información adicional, pero sus supuestos son distintos. La 59 recoge entregas intracomunitarias de bienes exentas del artículo 25 de la Ley del IVA y prestaciones de servicios intracomunitarias del periodo. La 60 comienza por las exportaciones fuera de la UE y operaciones relacionadas enumeradas en sus instrucciones.

Una venta de mercancías enviada desde España a otro Estado miembro puede plantear una entrega intracomunitaria si se cumplen los requisitos legales. El hecho de que el comprador esté fuera de España no la convierte en exportación a un tercer país. En operaciones con rutas de transporte complejas, la documentación y la calificación legal importan más que la etiqueta usada en una hoja de cálculo.

La localización del cliente tampoco resuelve todas las operaciones de servicios. La propia información adicional del 303 tiene casillas para operaciones no sujetas por reglas de localización y para determinados regímenes especiales de ventanilla única. Antes de colocar un servicio en la 59 o en la 60, determina dónde se entiende prestado, si está sujeto, si hay exención y qué instrucciones lo mencionan. No traslades automáticamente a la casilla 60 todos los ingresos facturados a clientes extranjeros.

Conviene preparar dos listados separados, con número de factura, fecha, base, país de destino y fundamento de cada clasificación. La suma de ambos listados puede contrastarse con el libro de facturas expedidas, pero no se debe duplicar una factura para que coincidan los totales. Si el software propone una casilla a partir de un código de operación, comprueba que el código refleja lo que ocurrió y no solo un valor por defecto.

Exportaciones fuera de la UE y envíos definitivos

El primer grupo que citan las instrucciones son las exportaciones fuera del territorio de la Unión Europea conforme al artículo 21 de la Ley del IVA. La AEAT incluye expresamente los envíos definitivos a Canarias, Ceuta y Melilla. Antes de sumar una entrega, revisa la salida efectiva, la documentación de transporte y aduanas, y quién interviene en la operación. Una dirección postal extranjera en la factura no prueba por sí misma todos los requisitos de la exención.

La mercancía puede salir después de haberse emitido una factura o mediante una cadena comercial con varios operadores. En esos casos, la fecha del documento de venta, la de salida y las reglas de devengo pueden no ser idénticas. No resuelvas el periodo del 303 con la fecha que resulte más cómoda: conserva los documentos y verifica qué importe corresponde al periodo que se declara. Si la operación lleva anticipos, las instrucciones de la casilla incluyen las contraprestaciones y pagos anticipados en la medida que proceda.

Una exportación real también puede coexistir con importaciones, compras intracomunitarias o servicios recibidos. Esas operaciones no se suman a la casilla 60 por estar relacionadas con el mismo cliente o proyecto. La guía solo se ocupa de operaciones realizadas que encajen en las categorías informativas de la AEAT; las cuotas soportadas y las adquisiciones tienen otros apartados del modelo.

Para revisar un caso concreto, organiza factura, pedido, justificante de pago si ayuda a identificar el importe, documento de transporte y soporte de salida o destino. Comprueba que describen la misma mercancía y la misma operación. Si la empresa usa una agencia de transporte, solicita el soporte que acredite el hecho relevante sin asumir que la factura del transporte basta. Un revisor fiscal podrá determinar qué documentos cumplen la prueba exigible según el supuesto.

Devoluciones de IVA a viajeros

Para una devolución en régimen de viajeros, las instrucciones 2026 indican base positiva en la casilla 60 y ajustes en las casillas 14 y 15. La AEAT ofrece un ejemplo de una devolución de 210 euros de IVA al tipo general: minoración de base de 1.000 euros en la 14, de cuota de 210 euros en la 15 y base positiva de 1.000 euros en la 60. Es un ejemplo oficial de esa operación, no una fórmula para todos los tipos ni para cualquier venta a visitantes.

El paso decisivo es distinguir la venta original de la devolución del impuesto efectivamente realizada. Las instrucciones hablan de devoluciones efectuadas en el periodo de liquidación. No basta con que el cliente sea viajero o con que se haya emitido un documento de reembolso que aún no se materializó. La casilla 60 informa la base correspondiente a la devolución; las casillas 14 y 15 registran la modificación de base y cuota según el ejemplo.

Guarda la factura original, la documentación del régimen de viajeros, la prueba de salida y la acreditación de la devolución. Relaciona cada devolución con la venta para no contarla dos veces ni perderla cuando el reembolso ocurre en un periodo posterior. Si el comercio declara mensualmente o está exonerado del modelo 390, también habrá que revisar la información anual que las instrucciones asignan a la casilla 94 del último periodo, sin confundirla con la casilla 60 del periodo de devolución.

No metas en este grupo cualquier descuento al cliente extranjero. Una rebaja comercial, una devolución física de mercancía y una devolución de IVA en régimen de viajeros pueden tener efectos y casillas distintos. La calificación depende de los documentos y de la operación realizada. Si el software no distingue esos motivos, etiqueta cada ajuste antes de trasladarlo al 303.

Otras operaciones asimiladas y exentas

La casilla 60 no se agota en exportaciones de bienes ordinarias. Las instrucciones incluyen entregas y prestaciones de servicios de los artículos 22 y 64 de la Ley del IVA, operaciones exentas de los artículos 23 y 24 y ciertas operaciones de agencias de viajes exentas por el artículo 143. Cada referencia tiene un ámbito propio. La casilla común no hace que todas las exenciones tengan los mismos requisitos de facturación o prueba.

En una empresa con actividad logística o internacional, puede haber entregas relacionadas con buques, aeronaves, regímenes aduaneros o zonas determinadas. El modo correcto de proceder es localizar el artículo citado por la factura o el expediente, comprobar que se cumplen sus condiciones y después trasladar el importe a la casilla. Evita usar la descripción general «operación asimilada» como una categoría contable sin respaldo documental.

Las agencias de viajes sujetas a un régimen especial necesitan atención particular. La inclusión en la casilla 60 corresponde a las operaciones que resulten exentas por aplicación del artículo 143, según las instrucciones. No significa que toda factura de una agencia de viajes vaya a esta casilla. Las instrucciones del modelo 303 para 2026 separan ese supuesto de las demás operaciones de la casilla.

Si una misma empresa realiza varias clases de operaciones incluidas en la casilla 60, conserva un desglose por fundamento legal aunque en el formulario aparezca una sola cifra. Ese desglose ayuda a justificar el total, localizar rectificativas y revisar el periodo. También evita que un cambio de software o de responsable administrativo convierta la casilla en una cifra imposible de reconstruir.

Cómo calcular y comprobar el importe

Empieza por el libro de facturas expedidas y las operaciones del periodo. Marca solo las que tengan una causa de exención y un destino documentalmente respaldados en la lista de la AEAT. Después revisa pagos anticipados, rectificativas y devoluciones de viajeros. La fuente de datos puede ser la contabilidad, el sistema de facturación o el libro registro, pero la cifra final debe corresponder a operaciones reales, no a una suma de códigos comerciales heterogéneos.

En la conciliación anota documento, fecha de operación, fecha de factura, contraprestación, causa de exención, artículo aplicable, destino, prueba y casilla propuesta. La AEAT no impone ese formato. Te servirá para explicar de dónde salió el total si se revisa la autoliquidación meses después. Cuando una factura contiene conceptos con tratamiento distinto, sepáralos antes de asignar el importe.

Compara el total obtenido con el de la casilla 60 antes de presentar. Si la cifra difiere del libro, identifica cada diferencia: anticipos, fechas, rectificaciones, operaciones no sujetas o facturas pendientes de prueba. Una diferencia explicada puede ser correcta; una coincidencia forzada mediante un ajuste manual sin soporte no lo es. Conserva la conciliación junto a la copia presentada y al justificante.

El servicio Pre303 puede mostrar importes calculados a partir de los libros del SII para determinados contribuyentes. Esa propuesta es una ayuda, no sustituye la revisión de la calificación fiscal ni de los datos comunicados. La información adicional de Pre303 para 2026 permite consultar el detalle de cálculos y facturas. Si faltan operaciones o aparece un código de exención incorrecto, corrige la fuente o el formulario por el procedimiento adecuado antes de presentar.

Efecto en el resultado del 303

La casilla 60 está en Información adicional y su cifra no sustituye el cálculo de IVA devengado, deducible y resultado de la autoliquidación. Basta mirar la estructura de las instrucciones AEAT: las cuotas y el resultado figuran en apartados distintos. Es incorrecto afirmar que escribir 10.000 euros en la 60 equivale a ingresar 10.000 euros de IVA o a recibir automáticamente esa devolución.

La operación exportadora puede estar exenta y, al mismo tiempo, tener consecuencias para el derecho a deducir cuotas soportadas. El análisis del derecho a deducir depende de la Ley del IVA, de la actividad y de la documentación. Esta página no calcula prorratas, saldos ni devoluciones. Si el 303 resulta negativo, la elección de compensar o solicitar devolución se estudia con las casillas de resultado y el régimen del sujeto pasivo, no con la 60 aislada.

La cifra informativa sí debe ser coherente con la contabilidad y con el resto de declaraciones que correspondan. No debe omitirse solo porque no altera una cuota directamente visible en su misma línea. Un error de clasificación puede generar discrepancias en controles y en la explicación de operaciones internacionales. Por eso conviene dejar documentado tanto el importe como el fundamento legal de cada operación incluida.

Si la casilla ya se presentó mal

Primero identifica ejercicio y periodo exactos, porque la versión del modelo y sus instrucciones pueden cambiar. Descarga o consulta la autoliquidación presentada y el justificante. Reconstruye el importe correcto desde las facturas y libros; separa el error de casilla de una posible equivocación en bases, cuotas o resultado. Si se clasificó una entrega intracomunitaria en la 60, revisa también la 59 y las demás obligaciones relacionadas antes de hacer una corrección parcial.

Las instrucciones 2026 del modelo contemplan la autoliquidación rectificativa para modificar otra presentada del mismo concepto, ejercicio y periodo. Eso no significa que cualquier incidencia se resuelva editando una cifra en pantalla: hay que seguir el procedimiento de la sede y comprobar los efectos del error. Si la rectificación afecta a una exención, documentación aduanera, derecho a deducir o importe a ingresar, busca revisión fiscal antes de enviarla.

Conserva ambos expedientes: la declaración inicial, la rectificativa si procede, los justificantes, la conciliación y el motivo del cambio. El objetivo es poder explicar qué se informó y por qué. Evita enviar facturas con datos sensibles a formularios genéricos o compartir capturas completas en canales públicos; usa los procedimientos oficiales y las vías de asesoramiento adecuadas.

Lista de revisión antes de presentar

  • Confirma que estás usando las instrucciones del ejercicio y periodo que declaras; esta guía se basa en 2026.
  • Clasifica cada operación por su fundamento: exportación, operación asimilada, devolución de viajeros u otra exención citada por la AEAT.
  • Separa entregas intracomunitarias de la casilla 59 y operaciones no sujetas de sus casillas propias.
  • Comprueba contraprestaciones, anticipos, rectificativas y periodo con las facturas y libros.
  • Reúne prueba de salida, destino o régimen especial cuando el supuesto la exija.
  • Concilia el total de la 60 con el desglose y conserva la explicación de diferencias.
  • Revisa el resto del 303: la casilla 60 no determina por sí sola el resultado.
  • Guarda la copia presentada y el justificante para futuras comprobaciones.

Para revisar otras cuestiones del modelo, utiliza el centro de recursos fiscales y contables. Si la operación afecta a varios países, regímenes especiales o una autoliquidación ya presentada, el servicio fiscal-contable puede estudiar los documentos antes de decidir la casilla.

Preguntas frecuentes

¿Qué operaciones se incluyen en la casilla 60 del modelo 303?

Para los periodos 02–12 y 2T–4T de 2026, las instrucciones AEAT incluyen exportaciones fuera de la UE, envíos definitivos a Canarias, Ceuta y Melilla, determinadas operaciones de los artículos 22 a 24 y 64 de la Ley del IVA, devoluciones en régimen de viajeros y operaciones exentas de agencias de viajes del artículo 143. Clasifica cada operación antes de sumar importes.

¿Es lo mismo la casilla 59 que la 60?

No. En los periodos 02–12 y 2T–4T de 2026, la 59 informa entregas intracomunitarias de bienes exentas y prestaciones de servicios intracomunitarias del periodo; la 60 informa exportaciones y operaciones asimiladas. Una venta a otro Estado miembro y una exportación fuera de la UE no se clasifican igual.

¿Poner una cifra en la casilla 60 cambia el IVA a pagar?

La casilla 60 aparece en Información adicional. Su importe no es por sí solo una cuota devengada ni un resultado a ingresar. La operación puede tener otros efectos en la autoliquidación o en el derecho a deducir; revisa el conjunto del modelo y la Ley del IVA.

¿Qué documentos justifican la cifra de la casilla 60?

Depende de la operación. Conserva facturas, libros registro y documentación de transporte, aduana, destino o devolución al viajero cuando corresponda. Contrasta la base y el periodo con las instrucciones del ejercicio y no uses solo el país de domicilio del cliente como prueba de exportación.

¿Qué hago si ya presenté el 303 con la casilla 60 equivocada?

Identifica ejercicio y periodo, compara la declaración presentada con facturas y libros, y revisa las instrucciones de autoliquidación rectificativa aplicables. No corrijas solo una cifra sin comprobar si cambian otras casillas y el resultado. Busca asesoramiento si el error afecta a la calificación fiscal.