Cuando quien presta es un particular y no actúa en su actividad empresarial o profesional, el préstamo está sujeto a transmisiones patrimoniales onerosas (TPO), pero exento por el artículo 45.I.B.15. La persona prestataria debe comprobar si la comunidad competente exige presentar el modelo 600 de la operación exenta y qué plazo y documentos pide. Si el prestamista concede el dinero como empresario o profesional en el ejercicio de su actividad, el préstamo sigue el régimen de IVA, aunque está exento: no se presenta como préstamo TPO exento. La Ley del ITPAJD, la Ley del IVA y la guía de la Agencia Tributaria de Cataluña distinguen ambos casos.

Esta guía se centra en el préstamo entre particulares; para la presentación general y otros hechos imponibles, consulta modelo 600 y operaciones sujetas a ITPAJD.

No existe un único formulario electrónico estatal que resuelva la presentación para toda España. La gestión cedida corresponde a la comunidad autónoma que resulte competente; para préstamos simples, la Ley 22/2009 atribuye el rendimiento al territorio donde la persona física prestataria tiene su residencia habitual o donde la persona jurídica tiene domicilio fiscal. Revisa la sede autonómica antes de rellenar el modelo. Artículo 33 de la Ley 22/2009.

El objetivo de esta guía es documentar el préstamo y localizar el trámite, no redactar un contrato ni sustituir asesoramiento sobre una operación concreta. El importe, las personas, las garantías, el territorio, el vencimiento y la fecha de firma pueden cambiar qué administración recibe el modelo o qué justificante se necesita. No copies las instrucciones de una comunidad autónoma a otra.

Qué significa que esté sujeto y exento

“Sujeto” y “exento” describen pasos distintos. Cuando presta un particular fuera de su actividad, la ley incluye la constitución del préstamo en TPO y después lo exime en el artículo 45.I.B.15. Por eso puede existir una obligación formal aunque no se ingrese cuota, según el territorio competente. No llames “no sujeto” a esa operación solo porque quede exenta. La ATC distingue el préstamo particular del concedido en una actividad empresarial.

Para el modelo 600, la diferencia práctica suele ser que no se ingresa cuota si procede la exención, pero hay que identificar el hecho imponible, al sujeto pasivo, la base y el beneficio fiscal que se invoca conforme a las instrucciones autonómicas. El sistema puede pedir un código de exención, una copia del contrato y firmas. Verifica los campos de la comunidad receptora; el diseño del formulario no es idéntico en todos los territorios.

No conviertas “exento” en “presentación universal obligatoria en un plazo nacional uniforme”. El trámite, la presentación electrónica, los documentos y el plazo dependen de normativa y gestión autonómica. Algunas sedes muestran modelos y guías para operaciones exentas; consulta la administración competente para esta operación y fecha. Si un banco o notaría pide justificante, pregunta qué documento acepta en lugar de asumir que basta una captura sin sello de registro.

La exención del préstamo del artículo 45.I.B.15 debe distinguirse del tratamiento de otros actos. Un préstamo documentado junto con una compraventa, hipoteca, novación, garantía o reconocimiento de deuda requiere revisar cada elemento y si la garantía se constituye simultáneamente. La ley establece reglas específicas de base y tributación; el título “préstamo familiar” no convierte cualquier acto accesorio en préstamo simple. Texto refundido del ITPAJD y criterio práctico de la ATC sobre garantías.

Quién presenta y dónde

En el préstamo sujeto a TPO, la Ley del ITPAJD identifica como sujeto pasivo al prestatario. El prestamista puede tener responsabilidad subsidiaria en determinados supuestos si cobra capital o intereses sin exigir justificación de haber satisfecho el impuesto. Para una operación particular sin garantía real, prepara el modelo en nombre de quien recibe el dinero y confirma si la comunidad admite que un representante presente la autoliquidación. Artículos 8 y 9 del texto refundido.

Localiza primero la residencia habitual de la persona prestataria en la fecha relevante. Para una persona jurídica, la regla territorial toma el domicilio fiscal. Si el prestatario reside en País Vasco o Navarra, si hay varios prestatarios en territorios distintos, o si el contrato tiene una garantía o formalización adicional, no elijas administración con una regla de memoria: puede operar un régimen foral o una regla territorial distinta. La Ley 22/2009 describe la atribución territorial para préstamos simples en el régimen común. Artículo 33 de la Ley 22/2009.

La competencia autonómica afecta a gestión, formularios, documentación y plazo. El artículo 33 de la Ley 22/2009 asigna el rendimiento de préstamos simples al territorio del sujeto pasivo conforme a su residencia o domicilio. Esa norma orienta dónde preguntar, pero no sustituye las instrucciones del modelo ni resuelve todas las situaciones con varios elementos. Usa la sede oficial autonómica y guarda copia de la página o instrucción consultada para el expediente.

Antes de acceder a la sede, reúne identificación de prestatario y prestamista, contrato, fecha del desembolso, principal, moneda, forma de devolución y, si procede, garantía. Si el documento tiene firmas electrónicas, conserva el original verificable. Si hay transferencias en varios tramos, prepara una relación con fechas e importes para distinguir el capital prestado del dinero que se envió por otros motivos.

Qué importe se declara

Para un préstamo sin otra garantía que la personal del prestatario, la ley determina como base imponible el capital de la obligación. En cuentas de crédito, atiende a lo realmente utilizado. Si el préstamo tiene garantía de prenda, hipoteca o anticresis, la ley remite a reglas específicas de base, así que no uses automáticamente el principal nominal como cifra final. Artículo 10 del texto refundido.

El importe base no es el valor de mercado del inmueble que se compra con el dinero ni la suma de futuras cuotas con intereses. Para un préstamo simple, identifica el capital que se entrega y la obligación de devolverlo; los intereses y pagos posteriores deben analizarse según el tipo de operación y el formulario autonómico. Comprueba si el formulario solicita importe del principal, valor declarado u otro campo con una definición propia.

Ejemplo de expediente: una persona presta 8.000 euros a otra por transferencia, sin garantía real, con vencimiento en 24 meses. El contrato identifica a ambos, fija que se devolverá el principal en cuotas y aclara si hay intereses. La base para la modalidad de préstamo simple se relaciona con el capital de la obligación, no con la suma de cuotas futuras ni con el artículo que la persona prestataria compre con el dinero. La exención se marca y documenta conforme al formulario regional. Artículos 10 y 45.I.B.15.

No multipliques un préstamo por el número de prestamistas o prestatarios sin revisar cómo se distribuye la obligación. Si dos personas prestan conjuntamente, deja claro qué capital entrega cada una y quién tiene derecho a recuperarlo. Si hay ampliación posterior, puede tratarse de una nueva operación con otra fecha y principal. No reescribas la fecha original para agrupar transferencias de distintos días.

Prepara el contrato y la prueba

Un contrato sencillo debería identificar partes y domicilio, principal y moneda, fecha de entrega, duración, vencimientos, forma de pago, cuenta de abono y si se devenga interés. También conviene indicar qué ocurre si las partes acuerdan una modificación y cómo se documentará. La forma escrita permite explicar por qué se transfirió el dinero, cuándo se devuelve y qué documentos respaldan los pagos. La ley civil dispone que no se deben intereses salvo pacto expreso, pero el texto contractual debe reflejar la operación real. Artículo 1755 del Código Civil.

Haz la transferencia bancaria con una referencia que identifique “préstamo” y guarda el justificante. Cada devolución debe permitir relacionarse con el calendario pactado. Si se devuelve en efectivo, acredita el recibo y la fecha; los pagos en metálico suelen ser más difíciles de reconstruir. Conserva el saldo vivo y el histórico de pagos, incluidas modificaciones o periodos de carencia acordados.

Un documento no transforma una entrega gratuita en préstamo real si las partes nunca esperan devolución. Si no existe obligación efectiva de restituir, o las actuaciones no coinciden con lo firmado, puede discutirse la calificación y aparecer consecuencias distintas. No firmes un contrato retroactivo solo para dar apariencia a una transferencia antigua. Si la intención fue donar, documenta la donación y busca el régimen aplicable; no uses el modelo 600 de préstamo sin revisar los hechos.

Distingue una transferencia para pagar un préstamo de un movimiento entre cuentas propias, una aportación a sociedad, un anticipo de salario o una entrega de dinero con garantía hipotecaria. El concepto bancario ayuda, pero no define por sí solo el contrato. Adjunta el acuerdo, comunicaciones relevantes y prueba del desembolso; evita aportar conversaciones o datos personales que no ayuden a explicar el hecho imponible.

Cómo localizar y rellenar el modelo 600

  1. Confirma la administración competente. Determina residencia habitual o domicilio fiscal del prestatario y verifica si el régimen común o foral se aplica.
  2. Abre la sede autonómica. Busca el trámite ITPAJD / modelo 600 y el apartado de préstamos exentos. Comprueba el ejercicio, canal y requisitos para la fecha de firma.
  3. Clasifica la operación. Indica préstamo simple y distingue capital de garantía, novación o acto accesorio. Si el formulario no tiene opción clara, consulta antes de enviar.
  4. Identifica sujeto pasivo. En el préstamo ordinario, revisa la regla del prestatario. Si hay varios receptores, documenta el reparto o solicita aclaración.
  5. Consigna base y exención. Usa el principal y el campo de exención conforme a instrucciones locales; no inventes un código de casilla.
  6. Adjunta contrato y justificantes. Presenta solo los documentos que exija el trámite, y conserva el original íntegro.
  7. Firma, presenta y guarda registro. Descarga el justificante con fecha, número y código de verificación y archívalo junto al contrato.

No utilices un PDF encontrado mediante una búsqueda antigua sin comprobar que sigue vigente. Algunas comunidades trasladan el trámite a una aplicación, exigen identificación electrónica, permiten representación o han cambiado la documentación. Un formulario descargado puede servir solo como modelo informativo y no ser válido para presentar.

Si no hay cuota por exención, verifica si el sistema genera resultado “sin ingreso”, “exento” o “cuota cero” y qué botón final confirma la presentación. Una pantalla completada pero no firmada no equivale a un registro. Guarda cualquier requerimiento posterior y responde dentro del plazo indicado. La exención debe aparecer en el justificante o en la documentación de la presentación conforme al canal autonómico.

Plazos y territorio

No apliques un plazo que viste para otra comunidad. Confirma el plazo vigente en la sede de la administración competente y cuenta desde el devengo que establece la norma. Si el contrato se firma en una comunidad y el prestatario reside en otra, la sede que recibe el modelo no necesariamente es la del lugar de firma. Para préstamos simples, la Ley 22/2009 vincula el rendimiento al territorio del sujeto pasivo; revisa si algún elemento especial cambia la regla. Ley 22/2009, artículo 33.

La fecha del contrato, el desembolso y la entrega de cada tramo pueden no coincidir. Conserva las fechas reales y pregunta cuál determina el devengo cuando el dinero se entrega por partes. No retrases el contrato ni falsees la fecha para encajar en un plazo que ya venció. Si hay una posible presentación fuera de plazo, pide orientación sobre cómo regularizar y qué recargo o consecuencia puede aplicar según el caso.

En territorios forales y ciudades con régimen especial pueden existir reglas de competencia y modelos propios. Comprueba que el portal oficial al que accediste corresponde a la administración tributaria adecuada. La transferencia entre particulares no basta para concluir que la AEAT estatal sea siempre el órgano receptor del modelo.

Si se devuelve el préstamo antes o cambia el acuerdo

Si las partes adelantan la devolución, conservan el comprobante y actualizan el saldo. Si amplían el principal o cambian vencimiento e intereses, firman un acuerdo fechado y revisan si se trata de una modificación que requiere otra comunicación. No alteres las cuotas de la hoja de cálculo sin que el contrato refleje el cambio.

Una condonación del capital pendiente, una novación, el reconocimiento de una deuda anterior o una garantía hipotecaria pueden tener tratamiento distinto de la constitución inicial de un préstamo simple. La exención general del artículo 45 no resuelve automáticamente la tributación de todas las operaciones posteriores. Revisa la norma y la administración antes de preparar otro modelo.

Si las partes no pueden continuar con el plan, documenta pagos parciales y saldo. No confundas el cierre de la cuenta bancaria con la extinción de la obligación. Un certificado privado de “saldo cero” firmado por ambas partes puede servir como prueba del pago final, pero no reemplaza el justificante de los pagos intermedios ni modifica una presentación fiscal ya realizada.

Errores frecuentes

  • Llamarlo “no sujeto” porque no se paga cuota. La ley establece sujeción y, además, exención.
  • Presentarlo en AEAT sin confirmar la comunidad competente. En régimen común, los préstamos simples se asignan al territorio del sujeto pasivo.
  • Usar una fecha o plazo de otra comunidad. Consulta instrucciones vigentes del territorio que recibe el modelo.
  • Declarar el total de cuotas futuras. Para préstamo personal simple, la base se vincula al capital de la obligación.
  • Olvidar al prestatario como sujeto pasivo. Revisa artículo 8 y cualquier garantía especial.
  • No dejar prueba de devolución. Una transferencia sin referencia puede resultar difícil de vincular al préstamo.
  • Usar un contrato que no refleja los hechos. La calificación depende de obligación real y actuaciones.

Documentar el préstamo y su presentación

Cuando quien presta es un particular fuera de su actividad empresarial o profesional, el préstamo está sujeto a TPO y exento por ley. Lo confirman la Ley del ITPAJD y la guía de la ATC. La exención elimina el ingreso de cuota, pero no borra la calificación del negocio ni las obligaciones formales de la comunidad competente. Conserva contrato y justificante junto al modelo o a la evidencia de presentación.

En un préstamo sujeto a TPO, la ley identifica al prestatario como sujeto pasivo. Artículo 8 de la Ley del ITPAJD. Si intervienen varios prestamistas, una sociedad o una garantía, revisa primero si la operación sigue en TPO y quién aparece como prestatario antes de cumplimentar el formulario.

Si el prestamista actúa como particular, identifica territorio y prestatario, documenta capital y consulta la sede autonómica para presentar el modelo 600 exento si procede. Guía de la ATC. Utiliza el capital realmente prestado como referencia en un préstamo simple y documenta si existen garantías, intereses o actos adicionales. No añadas al principal cantidades que no se entregaron; si el contrato incluye varios conceptos, consulta cómo los trata la oficina autonómica competente.

En préstamos simples sujetos a TPO del régimen común, la competencia se atribuye al territorio de residencia o domicilio fiscal del prestatario, según sea persona física o jurídica. Artículo 33 de la Ley 22/2009. El punto de conexión territorial no es el lugar donde se firma o desde dónde se transfiere el dinero. Confirma si el caso pertenece al régimen común y consulta la sede de la administración competente.

Plazo, canal y documentos varían por comunidad; una garantía o acto accesorio puede cambiar base y administración. Comprueba la base legal para las garantías y los puntos de conexión territorial. Formaliza el contrato con fecha verdadera, importe, vencimiento y forma de devolución que reflejen el acuerdo. Conserva transferencias y pagos posteriores. Si una devolución se perdona o cambia el deudor, puede aparecer un hecho imponible distinto; no lo documentes como si fuera un préstamo ordinario sin revisión.

Límites y siguiente paso

La guía se limita al préstamo simple concedido por un particular fuera de su actividad, sujeto a TPO y exento en la norma estatal. Un préstamo concedido en una actividad empresarial sigue el régimen de IVA y exige una revisión distinta; tampoco cubrimos garantías hipotecarias, operaciones vinculadas, préstamos internacionales, donaciones ni novaciones complejas. La comunidad competente define el canal y las instrucciones del formulario. Consulta la Ley del ITPAJD, las reglas territoriales de la Ley 22/2009 y la distinción oficial de la ATC.

Antes de transferir, firma un documento coherente con la intención real. Antes de presentar, revisa domicilio del prestatario, principal, garantías, fecha, plazo local y justificantes. Puedes consultar el centro de recursos fiscales y contables, la guía fiscal para autónomos o el servicio fiscal y contable. Para una guía general de transmisiones, está la página de ITP; esta página se limita al préstamo privado.

Preguntas frecuentes

¿Un préstamo entre particulares está sujeto al ITP aunque esté exento?

Sí, si quien presta es un particular y no actúa en su actividad empresarial o profesional. El artículo 45.I.B.15 exime ese préstamo sujeto a TPO. Si quien presta actúa como empresario o profesional en su actividad, la operación sigue el régimen de IVA exento y no se presenta como préstamo TPO exento. Ley del ITPAJD, Ley del IVA y guía de la ATC.

¿Quién presenta el modelo 600 en un préstamo privado?

En un préstamo sujeto a TPO, la ley identifica al prestatario como sujeto pasivo. La comunidad competente y su canal de presentación dependen del territorio y de si hay garantías u otros actos. Artículo 8.

¿Qué importe se consigna y cómo se acredita la exención?

Para un préstamo sin garantía real, la base se relaciona con el capital de la obligación. Adjunta el contrato y usa el campo/código de exención que indiquen las instrucciones autonómicas; no copies códigos entre comunidades. Artículo 10.

¿Qué plazo y administración autonómica se aplican?

Verifica ambos en la sede tributaria competente para la fecha de la operación. En préstamos simples del régimen común, la Ley 22/2009 atribuye el rendimiento al territorio de residencia o domicilio fiscal del prestatario. No traslades plazos de otra comunidad.