La devolución por gasóleo profesional es parcial y se limita a titulares de vehículos que cumplen las categorías legales y requisitos de inscripción. Artículo 52 bis de la Ley de Impuestos Especiales. No se aplica a cualquier vehículo de empresa. La Ley 38/1992 menciona camiones de mercancías por carretera con peso máximo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas, vehículos de pasajeros M2 o M3 y taxis bajo licencia municipal con taxímetro. Comprueba titularidad y autorización antes de repostar. AEAT: quién tiene derecho.

Inscribe beneficiario y vehículo antes de consumir, usa tarjeta-gasóleo profesional en venta minorista o registra los suministros de instalación propia. El uso de la tarjeta como medio de pago tiene la consideración de solicitud de devolución. No se trata de reunir facturas y presentarlas al final del año. Procedimiento oficial de devolución.

Para los suministros de julio a septiembre de 2026, el artículo 8 del Real Decreto-ley 18/2026 fija en cero euros el tipo de devolución ordinaria. El artículo 22 establece para esos mismos meses una ayuda extraordinaria temporal con importe condicionado por el mes y el tipo impositivo aplicable. Son conceptos distintos, pero se gestionan conjuntamente; no esperes un abono adicional de devolución ordinaria por consumos de ese periodo. RDL 18/2026, artículos 8 y 22.

Comprueba el vehículo y la persona beneficiaria

La Ley incluye determinados camiones de mercancías, vehículos de pasajeros M2/M3 y taxis con licencia y taxímetro. AEAT: categorías de vehículos. En el transporte de mercancías por carretera, el vehículo debe estar destinado exclusivamente a ese fin y tener una MMA igual o superior a 7,5 toneladas; también puede ser transporte por cuenta propia. El titular debe reunir las autorizaciones administrativas que correspondan. Artículo 52 bis de la Ley 38/1992.

Antes de inscribir, coteja la matrícula, Estado miembro de matriculación, titular que aparece en los registros, fecha de inicio de actividad y masa máxima autorizada. Para ciertos vehículos españoles, la ficha de procedimiento pide el número de autorización de transporte de mercancías o pasajeros o la licencia municipal del taxi y municipio. Para vehículos matriculados en otros estados de la UE, puede requerirse la autorización administrativa de transporte extranjera y el organismo que la expidió. Datos que solicita AEAT para inscribir.

El titular del vehículo y quien paga el combustible deben quedar identificados en el expediente. En renting o leasing, puede solicitar la devolución el transportista que figure como titular en el registro de transporte aunque la propiedad sea de la entidad arrendadora; si no consta ahí, se atiende al registro de tráfico que corresponda. Una factura a nombre de quien paga no decide por sí sola quién es beneficiario. Comprueba los registros antes del alta censal. AEAT: beneficiarios y vehículos.

Si el vehículo cambia de empresa o deja de cumplir los requisitos, actualiza la inscripción y el censo. La fecha de alta afecta al periodo de consumos que puede incluirse. La Agencia permite consultar y actualizar datos de beneficiarios y vehículos; conserva el justificante del cambio. No dejes una matrícula antigua activa mientras imputas repostajes a otra entidad.

Alta previa en el censo

La inscripción debe realizarse antes de los consumos para los que se solicita la devolución. La solicitud se presenta en la sede electrónica de AEAT dentro del censo de beneficiarios y vehículos. Ten preparados NIF, razón social o nombre, domicilio fiscal, descripción y fecha de inicio de la actividad, cuenta bancaria y los datos específicos de cada vehículo. Si actúa un representante, prepara sus datos y comprueba que la representación permita completar el trámite. Procedimiento de inscripción.

El IBAN importa: cualquier abono se transfiere a la cuenta indicada en la inscripción. Comprueba dígitos y que la cuenta pueda recibir el ingreso, pero la AEAT no exige que pertenezca al beneficiario ni que sea la cuenta vinculada a la tarjeta. Si se cambia, actualiza el dato censal y conserva el resguardo. Una inscripción aceptada no garantiza que cada suministro se procese correctamente. AEAT: cuenta para abonos.

Verifica que la tarjeta-gasóleo profesional emitida para el beneficiario está asociada al vehículo y que el establecimiento de venta puede registrar la operación correctamente. Una tarjeta bancaria ordinaria o una tarjeta de combustible que no tenga la consideración específica no sustituye a la tarjeta-gasóleo profesional. Pregunta al emisor cómo reconocer la tarjeta habilitada antes del repostaje, no cuando ya cerraste el mes.

Para instalaciones de consumo propio, hay una ruta distinta. El titular de la instalación debe inscribirse en el Registro Territorial correspondiente, contar con un sistema informático contable integrado con los aparatos expendedores y presentar la relación mensual de suministros a vehículos autorizados dentro del plazo que marca el procedimiento. El sistema debe identificar las operaciones y evitar que un suministro de maquinaria o de un vehículo no elegible se mezcle con gasóleo profesional. Procedimiento AEAT, consumos propios.

Repostajes en estaciones de servicio

En suministros de venta al por menor, el procedimiento exige pagar con una tarjeta-gasóleo profesional. Su utilización se considera declaración tributaria por la que se solicita la devolución. La entidad emisora remite a AEAT los datos de los suministros en el plazo previsto en el procedimiento. Por eso, comprueba que cada tarjeta corresponde a quien está inscrito y que se utiliza para el vehículo autorizado. Guarda los recibos, factura y registro del vehículo por si hay que revisar una discrepancia. Pasos oficiales para el pago con tarjeta.

Después de un repostaje, registra matrícula, fecha, litros, estación, justificante, cuenta de gasto y conductor o responsable. Este control no sustituye el envío de la entidad emisora, pero permite detectar un repostaje aplicado a una tarjeta equivocada, un suministro duplicado o un gasto de otro vehículo. Si la factura agrega varios suministros, conserva el detalle electrónico que permita separarlos.

No pagues con una tarjeta distinta confiando en que el extracto bancario bastará para solicitar la devolución. El procedimiento vincula el pago minorista a tarjeta-gasóleo profesional. Si la tarjeta falla, no inventes una transacción manual después. Contacta con el emisor y revisa cómo debe documentarse el suministro conforme al régimen; el combustible ya consumido puede no ser recuperable por el canal previsto.

La entidad emisora dispone de un plazo para remitir la información de la operación. Si un repostaje no aparece, compara el comprobante con el extracto de la tarjeta y el registro de AEAT. Pregunta al emisor si la operación fue transmitida o rechazada; la devolución no se reclama automáticamente con una captura de la aplicación bancaria.

Instalación de consumo propio

Una empresa que compra gasóleo para una instalación propia debe comprobar si se encuentra dentro del procedimiento de consumo propio, que no funciona igual que el repostaje en estación. La persona titular de la instalación debe estar inscrita en el Registro Territorial, disponer de un sistema informático contable conectado a los aparatos expendedores y comunicar los suministros a vehículos autorizados en los plazos indicados por AEAT. El procedimiento requiere información por suministro y por vehículo. Procedimiento oficial.

Diseña el registro antes de suministrar: identificador de tanque y surtidor, matrícula, fecha y cantidad, titular, producto, autorización y relación con el asiento de compra. Conciliar solo el saldo de litros del tanque no identifica qué parte se consumió en vehículos beneficiarios. Registra diferencias de inventario, calibraciones y mermas con soporte, y separa combustible empleado en maquinaria u otros vehículos.

Si el sistema de contabilidad no se integra con los surtidores, consulta el procedimiento técnico antes de iniciar las solicitudes. Un libro manual puede no cumplir el requisito de sistema integrado. No asumas que el procedimiento para tarjeta en estación resuelve los consumos internos; las obligaciones de registro y remisión están diseñadas de forma distinta.

Al cierre mensual, compara compras del proveedor, litros recibidos, inventario inicial y final y consumos por matrícula. Las sumas deben ser explicables, pero no fuerces una diferencia a cero si hubo calibración, evaporación o error de lectura. Documenta la incidencia y sigue la vía prevista para corregir el registro. Conserva la relación transmitida a AEAT y su justificante.

Cómo se calcula y tramita la devolución ordinaria

AEAT procesa los suministros comunicados por emisores de tarjetas y titulares de instalaciones propias. Al final de cada mes natural, tramita las solicitudes y acuerda, cuando procede, el pago a la cuenta declarada en el censo. El tipo de devolución ordinaria depende de la fecha del suministro. Para suministros entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2026 es de cero euros, aunque el procedimiento de comunicación y control siga operando para la ayuda temporal. Procedimiento AEAT y artículo 8 del RDL 18/2026.

No fijes en una hoja el importe por litro de un año anterior sin verificar el tipo vigente y el ámbito territorial. Puede haber límites, diferencias territoriales o medidas extraordinarias temporales, y la devolución se calcula por suministros elegibles. El dato que importa es el aplicado a cada fecha y categoría del vehículo conforme a la ley y a la información oficial.

Consulta las devoluciones en la sede y cruza cada pago con el periodo y las operaciones que lo originaron. Si el importe recibido es inferior al previsto, revisa primero matrículas, fechas de alta, litros transmitidos y cuenta bancaria. Separa un error de captura de una exclusión por vehículo o de un cálculo legal distinto. Presenta una consulta con referencias concretas, no un resumen global sin matrículas o fechas.

En la declaración anual de kilómetros, declara los recorridos por cada vehículo solo durante el periodo del año natural en que figure inscrito en el censo a nombre del beneficiario. No traslades una lectura de odómetro que incluya meses anteriores al alta. Conserva lecturas fechadas o registros de transporte y comprueba el trámite y plazo vigentes para el ejercicio. AEAT: beneficiarios y vehículos.

Ayuda extraordinaria de 2026: separa conceptos y periodos

Entre julio y septiembre de 2026, el tipo de devolución ordinaria es de cero euros y la ayuda temporal se tramita de forma simultánea y conjunta con ella. El artículo 22 del Real Decreto-ley 18/2026 establece la ayuda para suministros de esos meses a los vehículos que cumplen el artículo 52 bis, con importes condicionados por el mes y el tipo impositivo aplicable. La ayuda no cambia la naturaleza de la devolución del impuesto. RDL 18/2026, artículos 8 y 22.

Aunque la tramitación es conjunta, identifica por separado en la contabilidad el concepto de ayuda y el de devolución, junto con periodo, litros, norma e importe. La medida extraordinaria no se convierte en una devolución permanente ni garantiza el mismo importe para todos los meses. Comprueba el desglose del abono antes de imputarlo.

En repostajes minoristas, el pago con la tarjeta-gasóleo profesional constituye solicitud de la ayuda. Para suministro en instalación propia deben cumplirse los requisitos y comunicaciones de la Orden HFP/941/2022; el procedimiento de la ayuda se tramita conjuntamente con el de devolución. Conserva facturas, datos de tarjeta o relación de suministros y el justificante bancario para conciliar el pago. RDL 18/2026, artículo 22.4–6.

Casos que conviene separar

Camión de mercancías de 12 toneladas. Verifica que el vehículo está destinado al transporte por carretera en las condiciones legales, quién es el titular y qué autorización tiene. Inscríbelo antes de los suministros. Paga en estación con la tarjeta específica o, si se trata de instalación propia, cumple el registro y remisión aplicables.

Taxi con licencia municipal. La categoría legal exige licencia de servicio público y taxímetro. Comprueba que matrícula, licencia y beneficiario coinciden. Un turismo utilizado para desplazamientos profesionales de una empresa no se convierte por ello en taxi elegible.

Autobús de pasajeros. Revisa la categoría M2 o M3 y la documentación administrativa del transporte. No uses únicamente el número de plazas de una ficha comercial para decidir.

Furgoneta ligera de empresa. El hecho de que transporte herramientas o mercadería no basta si no alcanza las características legales. Consulta la MMA y el uso inscrito antes de presupuestar devolución.

Combustible para equipo de obra. La norma restringe la devolución a gasóleo utilizado como carburante en motores de vehículos listados. No atribuyas automáticamente a vehículos el gasóleo consumido por maquinaria fija.

Errores habituales y controles

  • Inscribir un beneficiario después de consumir y esperar que cubra los repostajes anteriores.
  • Usar una tarjeta de combustible ordinaria en lugar de la tarjeta-gasóleo profesional.
  • Introducir matrícula con error o registrar vehículo a nombre de otra persona.
  • Esperar una devolución ordinaria positiva por suministros de julio a septiembre de 2026, cuando su tipo es de cero euros.
  • Aplicar el porcentaje o tipo de devolución de otro mes o territorio.
  • No separar repostajes minoristas y suministros desde instalación propia.
  • Incluir en los kilómetros del año periodos en que el vehículo no estaba inscrito.
  • Conservar solo el abono total y perder el detalle de qué matrículas y consumos lo generaron.

Una conciliación mensual permite detectar pronto estas incidencias. Compara el archivo del emisor con facturas, tarjetas, vehículos activos y contabilidad. Registra el importe pedido, el importe procesado y la diferencia. Si esperabas un abono por un periodo con tipo positivo o por la ayuda temporal, comprueba el estado de la solicitud y la cuenta de abono. No cambies los datos censales sin documentar qué matrícula o IBAN corriges.

Límites y siguiente paso

La elegibilidad y cuantía dependen de categoría, titularidad, autorización, fecha, territorio y documentación de suministro. Ley 38/1992, artículo 52 bis. Esta guía no decide si un vehículo concreto cumple los requisitos ni calcula su importe. Para la ayuda temporal de 2026, consulta cada mes y el tipo impositivo que active la cuantía prevista en el artículo 22; evita trasladar el importe de un mes a otro. Revisa los requisitos de AEAT, el procedimiento ordinario y la norma temporal vigente antes de actuar.

Antes de repostar para acogerte al régimen de gasóleo profesional, valida la matrícula y el beneficiario en el censo, la tarjeta o sistema de suministro, los documentos requeridos y la cuenta de abono. Si también liquidas desplazamientos de personal, separa ese asunto de la devolución del impuesto y consulta la guía de dietas y gastos de viaje en nómina. Si tienes datos de varios vehículos, cierra una conciliación por matrícula. Puedes consultar el centro de recursos fiscales y contables, la guía fiscal para autónomos o el servicio fiscal y contable.

Preguntas frecuentes

¿Qué transportistas pueden solicitar la devolución de gasóleo profesional?

La Ley incluye transporte de mercancías por carretera con MMA igual o superior a 7,5 toneladas, ciertos vehículos de pasajeros M2/M3 y taxis con licencia municipal y taxímetro, si se cumplen los requisitos. AEAT: requisitos.

¿Hay que inscribir el vehículo antes de repostar?

Sí. El procedimiento indica que el titular con derecho debe inscribir beneficiario y vehículo antes de los consumos para los que solicita la devolución. Conserva el justificante de alta. Procedimiento AEAT.

¿Cómo se declaran repostajes con tarjeta y con suministro propio?

En estaciones de venta al por menor se paga con tarjeta-gasóleo profesional, cuyo uso se considera solicitud. En instalaciones propias hay registro territorial, sistema integrado y relación de suministros por vehículo.

¿Qué declaración anual de kilómetros debe presentarse?

Declara los kilómetros recorridos por cada vehículo durante el periodo del año natural en que figure inscrito en el censo a nombre del beneficiario. Comprueba el trámite y plazo vigentes de la declaración anual. AEAT: beneficiarios y vehículos.