Comprar un coche, una embarcación o una aeronave en otro país de la Unión Europea puede parecer un simple trámite de matriculación. En lo fiscal, el orden es otro: primero hay que calificar el medio de transporte y liquidar el IVA que corresponda; después se entrega el justificante necesario para matricular. El modelo 309 es la autoliquidación no periódica que se utiliza en un supuesto muy concreto.

Esta guía se dirige a quien compra un medio de transporte nuevo en otro Estado miembro, fuera de una actividad empresarial o profesional, y quiere matricularlo en España. La AEAT identifica este supuesto en su calendario de modelos no periódicos.

Una persona que no actúa como empresario o profesional y compra en otro Estado miembro un medio de transporte nuevo para llevarlo a España debe liquidar el IVA español mediante el modelo 309. La regla alcanza también a adquisiciones cuyo transmitente no tenga la condición de empresario o profesional. La AEAT recoge las instrucciones del modelo 309.

La guía no cubre la adquisición intracomunitaria ordinaria que realiza una empresa o un profesional: ese caso requiere su propio análisis en el modelo 303. Tampoco calcula una cuota concreta sin la documentación del vehículo, el precio y los demás datos de la operación. Si la entrega o el destino están en Canarias, Ceuta o Melilla, no traslades automáticamente estas reglas: el territorio del IVA es una cuestión previa.

Respuesta rápida: quién presenta el 309

El obligado habitual en este supuesto es el adquirente. No importa que el vendedor sea un concesionario, un particular o una empresa extranjera: lo decisivo es que exista una adquisición intracomunitaria de un medio de transporte nuevo y que el comprador no actúe como empresario o profesional. La operación debe implicar el traslado del medio a España, dentro del territorio de aplicación del IVA, para matricularlo aquí.

El artículo 13.2 de la Ley del IVA somete a tributación en España las adquisiciones intracomunitarias a título oneroso de medios de transporte nuevos realizadas por personas que no actúan como empresarios o profesionales, con independencia de la condición del transmitente. Consulta el texto consolidado de la Ley del IVA en el BOE.

El hecho de que el comprador no tenga una empresa no basta por sí solo. Hay que comprobar el movimiento entre Estados miembros, el precio o contraprestación, la puesta en servicio, el uso del vehículo y la ficha técnica. Una factura de un vendedor extranjero tampoco resuelve por sí sola la condición de “nuevo” a efectos fiscales.

1. Confirma que el vehículo entra en la definición fiscal

“Nuevo” no significa necesariamente que el vehículo no haya tenido dueño. La Ley del IVA utiliza una prueba temporal y otra de uso. Para que la regla alcance a un vehículo terrestre accionado a motor, su cilindrada debe superar 48 cm³ o su potencia debe exceder 7,2 kW. Si entra en esa definición, se considera nuevo cuando la entrega tiene lugar antes de seis meses desde la primera puesta en servicio o cuando no ha recorrido más de 6.000 kilómetros. La definición legal está en la Ley del IVA.

Por tanto, un coche que ya haya sido matriculado en otro país puede seguir siendo nuevo a efectos del IVA si se mantiene dentro de uno de esos umbrales. A la inversa, que el concesionario lo anuncie como “seminuevo” no basta para excluirlo: el tiempo y el kilometraje deben contrastarse con la documentación.

Guarda al menos estos datos:

  • fecha de la primera puesta en servicio;
  • fecha de la entrega o de la operación;
  • kilometraje que figura en la ficha, el contrato y la documentación de entrega;
  • marca, modelo, bastidor o número identificativo;
  • país de procedencia y recorrido hasta España.

Si las fechas de la factura, la ficha y el contrato no coinciden, no elijas la que te resulte más cómoda. Aclara cuál corresponde a la entrega y cuál a la puesta en servicio. El criterio fiscal se apoya en hechos documentados, no en una etiqueta comercial.

Embarcaciones y aeronaves

La comprobación cambia cuando no se trata de un coche o de otro vehículo terrestre. La Ley del IVA incluye las embarcaciones de más de 7,5 metros de eslora y las aeronaves cuyo peso total al despegue supera 1.550 kg, con las excepciones previstas en la propia ley. Para esos medios, son nuevos si la entrega se produce antes de tres meses desde la primera puesta en servicio o si no han navegado más de 100 horas ni han volado más de 40 horas. Revisa la redacción vigente de la Ley del IVA.

La ley también define qué embarcaciones y aeronaves cuentan como medios de transporte y contempla excepciones vinculadas a determinadas actividades. Solicita la ficha de características, la fecha de puesta en servicio, el registro de horas y el documento de adquisición. No apliques los 6.000 kilómetros de un coche a una embarcación o a una aeronave.

El umbral de 10.000 euros que aparece en la regla general de determinadas adquisiciones intracomunitarias no resuelve este supuesto. El límite general de 10.000 euros para determinadas adquisiciones intracomunitarias no se aplica a los medios de transporte nuevos. La excepción figura en la Ley del IVA. No conviertas esa excepción en una obligación para cualquier compra de bienes por debajo o por encima de ese importe.

2. Comprueba que existe una adquisición intracomunitaria

La procedencia comercial y el lugar de matrícula no son suficientes. La operación debe implicar un bien que se desplaza desde otro Estado miembro y que queda a disposición del adquirente en España. La adquisición intracomunitaria supone obtener el poder de disposición sobre un bien mueble corporal que se transporta a España desde otro Estado miembro para el adquirente. El artículo 15 de la Ley del IVA define este concepto.

Relaciona en un mismo expediente:

  1. contrato, pedido o factura de compra;
  2. identidad del vendedor o transmitente;
  3. documento que muestre dónde estaba el medio de transporte;
  4. prueba del desplazamiento hasta España;
  5. fecha de la entrega, del pago y de la puesta a disposición;
  6. ficha técnica o documento equivalente.

Un medio de transporte que ya se encontraba en España puede tener otra calificación. Una operación con Canarias, Ceuta o Melilla tampoco debe tratarse como si fuera una adquisición desde Francia, Alemania o Italia. Determina el origen real y el territorio antes de abrir el formulario.

El territorio de aplicación del IVA no coincide con todo el territorio español: Canarias, Ceuta y Melilla quedan fuera de ese territorio a efectos de la Ley del IVA. Comprueba la delimitación territorial en el texto del BOE. Estos territorios tienen impuestos indirectos y trámites propios, por lo que una matrícula o una factura no sustituyen el análisis territorial.

3. Calcula la base sin perder la trazabilidad

La base no se obtiene mirando solo el importe que aparece en una transferencia. Toma como punto de partida la contraprestación de la operación y revisa qué conceptos integran el precio, qué gastos se cobran al comprador y qué ajustes posteriores existen. Conserva la factura, el contrato, los justificantes de pago y cualquier documento que explique diferencias.

Las cantidades monetarias del modelo 309 se expresan en euros. Así lo indican las instrucciones del modelo 309 de la AEAT. Si la factura está en otra moneda, guarda el importe original, la fecha utilizada para la conversión, la fuente del tipo de cambio y el cálculo que llevas al modelo.

Las instrucciones del modelo 309 ofrecen líneas de liquidación para tipos del 4 %, 5 %, 10 % y 21 %, según corresponda a la operación. Consulta las líneas y casillas en la fuente oficial. Que el formulario muestre varias líneas no decide qué tipo corresponde a tu medio de transporte.

El tipo general del IVA es el 21 %, pero el tipo que corresponda debe comprobarse conforme al hecho imponible y a la norma vigente en el momento del devengo. El artículo 90 de la Ley del IVA establece el tipo general. El precio, las características del bien y las reglas vigentes deben estar identificados antes de trasladar una cifra a la autoliquidación.

El artículo no calcula cuotas sin datos completos del vehículo y la contraprestación: el tipo depende del hecho imponible y de la norma vigente, y la Ley del IVA contempla distintos tipos y supuestos. Las instrucciones oficiales muestran la estructura de la liquidación. Esta limitación es deliberada: una calculadora sin fecha, precio, clase de medio y territorio puede darte una cifra limpia pero equivocada.

4. Prepara el apartado del transmitente

El formulario pide identificar a quien transmite el medio de transporte. No rellenes ese apartado con los datos del agente de transporte, del banco o de una gestoría si la persona o entidad que figura en la operación no es el transmitente.

Cuando el transmitente figura con España como país, el modelo 309 permite consignar su NIF y sus apellidos y nombre o razón social. La AEAT detalla estos campos en las instrucciones. Contrasta la identificación con el contrato, la factura y el documento de titularidad.

Cuando el transmitente pertenece a otro país, el modelo 309 prevé consignar su NIF-IVA y sus apellidos y nombre o razón social. Consulta el apartado de transmitente de la AEAT. Si el vendedor te facilita varios identificadores, aclara cuál corresponde a la entidad o persona que transmite y conserva la explicación.

Un error frecuente es copiar los datos del comprador en la casilla del transmitente, especialmente cuando un intermediario prepara el expediente. Otro es usar una denominación abreviada que no coincide con la factura. Es mejor detener el trámite y pedir una factura corregida que presentarlo con una identidad dudosa y descubrir el error cuando se solicite la matrícula.

5. Traslada las características del vehículo

Las características y datos técnicos del vehículo se toman de su ficha técnica; para una embarcación o una aeronave se utiliza la ficha de características correspondiente. La AEAT explica la fuente documental de esos datos.

Antes de abrir el modelo, crea una ficha de control con el número de bastidor o registro, marca, modelo, cilindrada o potencia cuando proceda, fecha de primera puesta en servicio, kilómetros u horas y país de procedencia. La ficha de control no sustituye el documento técnico: ayuda a detectar que el formulario y el expediente se refieren al mismo medio.

Si todavía no tienes la ficha técnica española, utiliza la documentación técnica disponible y comprueba qué documento exige el trámite de matrícula. No inventes un dato para dejar el formulario completo. Cuando un campo no se pueda confirmar, anota la incidencia y resuélvela antes de pagar.

6. Presenta un modelo 309 por cada medio de transporte

En este supuesto el periodo que se consigna en el modelo 309 es 0A. La referencia figura en las instrucciones de cumplimentación de la AEAT. No lo confundas con un trimestre ordinario: aquí se trata de una declaración no periódica ligada a la adquisición del medio.

Cada medio de transporte nuevo exige una autoliquidación separada del modelo 309; no se pueden acumular dos vehículos en el mismo modelo. La AEAT lo exige expresamente. Si una familia compra dos coches, prepara dos expedientes y dos justificantes, aunque las operaciones se realicen el mismo día y al mismo vendedor.

El proceso se cierra en este orden: verificar vehículo y territorio, reunir factura y ficha técnica, identificar al transmitente, presentar y pagar un modelo 309 por cada vehículo con periodo 0A, y entregar el ejemplar validado para matricular. La secuencia reúne las comprobaciones de la AEAT. Úsala como lista de control de una operación, no como sustituto de la lectura de los campos del formulario.

Guarda una copia del formulario antes de presentarlo y otra después de obtener el justificante. El nombre del archivo puede incluir matrícula provisional o bastidor, fecha, modelo y estado. No pongas datos personales completos en carpetas compartidas que no los necesiten; el expediente fiscal debe ser accesible para quien lo revisa, pero no para cualquiera.

7. Respeta el plazo antes de matricular

La AEAT fija un plazo de treinta días desde la realización de la operación y, en todo caso, exige presentar el modelo 309 antes de la matriculación definitiva; para la matriculación pide el ejemplar con la casilla de ingreso validada. Consulta las instrucciones oficiales del modelo 309.

La fecha que activa el cómputo debe quedar respaldada por la documentación de la operación. Si contrato, factura, pago y entrega reflejan días distintos, explica cuál corresponde a la realización de la adquisición. No esperes a tener una cita de tráfico para empezar la liquidación: el modelo 309 es un paso previo.

La AEAT identifica este supuesto del modelo 309 como una adquisición intracomunitaria de un medio de transporte nuevo realizada por una persona que no actúa como empresario o profesional. Consulta el calendario del contribuyente 2026, que lo describe como “antes de la matriculación definitiva”. La cita o la reserva de matrícula no alargan por sí solas el plazo tributario.

Para matricular, el adquirente debe disponer del ejemplar con el ingreso validado según el cauce de presentación utilizado. No guardes solo una captura del banco: conserva el formulario, el NRC o justificante que corresponda y la confirmación de la presentación. Si una plataforma devuelve un número de registro, enlázalo con el expediente del vehículo.

8. Documentación que conviene conservar

El expediente debe permitir a otra persona reconstruir qué se compró, a quién, desde dónde llegó, cuándo llegó, cuánto costó y cómo se pagó. Conserva, como mínimo:

  • factura o contrato con comprador, transmitente, descripción, precio y fecha;
  • documento técnico con bastidor, matrícula anterior o número de registro;
  • prueba de primera puesta en servicio y kilometraje u horas;
  • documento de transporte, entrega o traslado hasta España;
  • comprobantes del pago y de cualquier anticipo;
  • identificación del transmitente utilizada en el modelo;
  • cálculo de base, moneda, tipo y cuota;
  • modelo 309 presentado, justificante y ejemplar validado;
  • documentación de matriculación que conecte el vehículo con el modelo.

La documentación no tiene que ser un solo archivo. Lo importante es que los nombres y referencias permitan relacionarla sin depender de la memoria de quien la preparó. Si el vendedor cambia de razón social o interviene un agente, guarda el contrato que explica el papel de cada parte.

Para una persona física, también merece la pena separar los documentos tributarios de las comunicaciones comerciales. Los mensajes sobre equipamiento, financiación o entrega pueden aclarar la contraprestación, pero no sustituyen la factura ni la ficha técnica. Conserva solo lo necesario para el expediente y aplica la política de protección de datos.

9. Errores que bloquean la matriculación

Presentar después de matricular

El modelo no es un trámite que se pueda dejar para después porque el coche ya está en el país. Si la matrícula definitiva ya se ha solicitado o concedido, pide asesoramiento sobre la regularización y sobre la documentación que debe aportarse. No cambies la fecha de la operación para que encaje en un calendario más cómodo.

Usar un solo modelo para varios vehículos

Agrupar pagos o contratos no permite agrupar medios de transporte. La regla de una autoliquidación por vehículo permite identificar el justificante en el expediente de matrícula. Comprueba que el bastidor de la copia coincide con el que se presenta para matricular.

Copiar la tasa de otro formulario

Las casillas de liquidación dependen del hecho imponible y de los datos de cada adquisición. No copies el tipo usado en un coche anterior, aunque sea de la misma marca. Verifica fecha, características, precio, territorio y norma vigente.

Confundir transmitente y transportista

El transportista demuestra un tramo del desplazamiento; no es automáticamente quien vende o transmite. Usa la factura y el contrato para identificar al transmitente. Si hay una compraventa con intermediario, ordena la cadena y conserva los documentos que la expliquen.

Tratar un vehículo usado como si fuera nuevo o al revés

La etiqueta “usado” del anuncio no desplaza los umbrales fiscales. Tampoco basta con que el vehículo tenga pocos kilómetros si ya ha transcurrido el plazo que marca la ley: la prueba es alternativa. Contrasta ambos criterios y documenta la conclusión.

10. Diferencia el 309 de una compra empresarial en el 303

Si el comprador actúa como empresario o profesional y la operación es una adquisición intracomunitaria empresarial ordinaria, este artículo no debe sustituir el análisis del modelo 303; el modelo 309 tratado aquí se centra en el supuesto de medio de transporte nuevo adquirido por una persona no empresaria o profesional. La AEAT separa este supuesto en su calendario de modelos no periódicos.

La diferencia no se resuelve mirando únicamente el nombre del comprador. Pregunta si el medio se adquiere para una actividad, quién aparece como adquirente, cómo se contabilizará y qué obligaciones periódicas tiene la persona o entidad. Una empresa que compra un turismo para uso mixto puede necesitar revisar la deducción, la afectación y otras reglas que no se analizan aquí.

La página de compra intracomunitaria en el modelo 303 desarrolla la frontera empresarial. También puedes consultar el hub de recursos fiscales para elegir el procedimiento según el tipo de operación. No presentes un 309 solo porque el vendedor no haya cobrado IVA extranjero.

11. Control final antes de pagar

Haz una revisión en dos vueltas. En la primera, comprueba la calificación:

  1. ¿El bien es un medio de transporte incluido en la ley?
  2. ¿Cumple la prueba temporal o la de kilometraje u horas?
  3. ¿Se adquirió a título oneroso?
  4. ¿Se transportó el medio desde otro Estado miembro para el adquirente?
  5. ¿El comprador actuaba al margen de una actividad empresarial o profesional?
  6. ¿El destino está en el territorio de aplicación del IVA?

En la segunda, revisa el formulario:

  1. ¿El periodo es 0A?
  2. ¿Se ha preparado una autoliquidación para ese único medio?
  3. ¿El transmitente coincide con el que figura en la factura?
  4. ¿Los datos técnicos coinciden con la ficha?
  5. ¿La base está en euros y el tipo está justificado?
  6. ¿Has controlado el plazo de treinta días y la presentación previa a la matrícula?
  7. ¿El justificante de pago y el ejemplar validado quedarán archivados?

El objetivo de la lista es descubrir una incoherencia antes de que se convierta en una incidencia de matrícula. Si falta un dato esencial, guarda la operación como pendiente y solicita el documento concreto que falta. Una marca verde sin evidencia no ayuda en una revisión posterior.

12. Qué hacer si la información llega incompleta

Pide al vendedor una factura o contrato que identifique con claridad a las partes, el vehículo, la fecha y el precio. Pide al transportista el documento que conecte el desplazamiento con el bastidor o número de registro. Pide al titular de la embarcación o aeronave la ficha de características y el registro de horas. Cada petición debe indicar el documento concreto y una fecha límite.

Si la fecha de primera puesta en servicio no aparece, no la sustituyas por la fecha de compra. Si el kilometraje contradice el contrato, conserva ambas versiones y solicita aclaración. Si el vendedor dice que el vehículo es “nuevo” pero la documentación no permite comprobarlo, la calificación sigue abierta.

Cuando el plazo se acerca, prioriza la revisión del hecho imponible y el territorio. Presentar deprisa una autoliquidación con un precio o un tipo inventado no soluciona el riesgo. Si necesitas apoyo, el servicio fiscal-contable de TaxFactory puede revisar la documentación del vehículo y preparar la conciliación del expediente.

Preguntas frecuentes

¿Quién presenta el modelo 309 por un vehículo nuevo?

Lo presenta la persona que adquiere en otro Estado miembro un medio de transporte nuevo para llevarlo a España y no actúa como empresario o profesional. La obligación se mantiene aunque el transmitente sea un particular o una empresa; comprueba siempre la calificación del vehículo y el territorio con la fuente oficial de la AEAT.

¿Cuándo se presenta el modelo 309 antes de matricular?

El plazo es de treinta días desde la realización de la operación y, en todo caso, debe presentarse antes de la matriculación definitiva. Para matricular se necesita el ejemplar con la casilla de ingreso validada. La AEAT explica el plazo y el justificante.

¿Qué datos del transmitente se incluyen?

Se incluyen los datos que correspondan al transmitente documentado: NIF, apellidos y nombre o razón social si figura con España como país; si pertenece a otro país, el NIF-IVA y su nombre o razón social. Contrástalos con la factura y el contrato antes de presentar. La instrucción del modelo 309 describe el apartado.

¿Qué documentación del vehículo y de la adquisición debe conservarse?

Conserva la factura o el contrato, la ficha técnica o de características, la prueba de la primera puesta en servicio, los datos de kilometraje u horas, la documentación del transporte hasta España y del pago, la identificación del transmitente, el cálculo de la liquidación y el justificante del modelo 309. La documentación debe permitir vincular el medio de transporte con el modelo presentado y la posterior matriculación.

Cierre: presenta cuando el expediente está completo y es coherente

Antes de pagar, deberías poder responder tres preguntas: qué medio adquiriste, por qué es nuevo a efectos del IVA y qué documentos demuestran el traslado y el precio. Después, el modelo 309 y la carpeta de matriculación deben recoger el mismo bastidor, transmitente, periodo 0A, base y justificante.

La guía sobre IVA para autónomos sirve como referencia general de cierre, pero no reemplaza las instrucciones específicas de este modelo. Para situar el caso, consulta el centro de recursos fiscal-contables y vuelve a la respuesta sobre el modelo 309 por un vehículo nuevo o al apartado sobre IVA antes de matricular. Si el comprador actúa en el marco de una actividad, si el territorio es especial o si el vehículo no encaja de forma clara en los umbrales, detén el trámite y solicita un análisis individual.

Si prefieres delegar la revisión documental, puedes usar Preparar el modelo 309 del vehículo como siguiente paso en el servicio fiscal-contable.